KDV Tevkifatı Nedir, Faturada Nasıl Gösterilir?

Tevkifat nasıl çalışır?

Normalde satıcı, faturada gösterdiği KDV'nin tamamını alıcıdan tahsil eder ve kendi beyannamesiyle öder. Tevkifatlı işlemde ise alıcı, KDV'nin belirlenen kısmını satıcıya ödemez; bu kısmı kendi adına "2 No.lu KDV Beyannamesi" ile beyan edip vergi dairesine yatırır. Satıcıya yalnızca kalan KDV ödenir.

Oranlar nasıl okunur?

Tevkifat oranları onda bir cinsinden ifade edilir. 9/10, KDV'nin onda dokuzunun alıcı tarafından ödeneceğini; 4/10 ise onda dördünün alıcıya, onda altısının satıcıya kalacağını gösterir. Tam tevkifatta KDV'nin tamamı alıcı tarafından beyan edilir.

Örneğin yapım işlerinde 4/10, işgücü temin hizmetlerinde 9/10 oranları uygulanır. Hangi işte hangi oranın geçerli olduğu KDV Genel Uygulama Tebliği'nde sayılmıştır ve zaman zaman güncellenir.

Örnek hesap

10.000 TL'lik, %20 KDV'ye ve 9/10 tevkifata tabi bir hizmet düşünelim:

• Hesaplanan KDV: 10.000 × 0,20 = 2.000 TL.
• Tevkif edilen KDV (alıcı öder): 2.000 × 9/10 = 1.800 TL.
• Satıcıya ödenecek KDV: 2.000 − 1.800 = 200 TL.
• Alıcının satıcıya ödeyeceği toplam: 10.000 + 200 = 10.200 TL.

Kimler tevkifat uygular?

Tevkifatı uygulamakla sorumlu olan taraf alıcıdır. Kamu kurumları, belirli büyüklükteki işletmeler ve KDV mükellefleri, tebliğde sayılan işler için tevkifat uygular. Alıcı tüketiciyse veya sorumlu tutulmamışsa tevkifat yapılmaz. Ayrıca kısmi tevkifat, tebliğde belirtilen tutarın altındaki işlemlerde uygulanmaz; güncel tutarı mali müşavirinizden teyit edin.

Faturada nasıl gösterilir?

Tevkifatlı faturada mal veya hizmet bedeli, hesaplanan KDV, tevkif edilen KDV ve satıcıya ödenecek KDV ayrı ayrı gösterilir. Tevkifat oranı (ör. 9/10) ve işlemin türü de belirtilir. e-Faturada her tevkifat türünün bir kodu vardır ve fatura bu kodla düzenlenir.

Sık sorulan sorular